기후변화 관련 재무정보 공개 협의체(TCFD) 권고안 세부 내용

TCFD 권고안은 재무정보를 통하여 이해관계자들에게 기후변화 관련 정보 제공이 목적입니다. TCFD 권고안의 세부 내용에 대해서 살펴보도록 하겠습니다.

 

TCFD 목적 및 구성

TCFD가 마련한 기후변화 관련 재무정보 공개 권고안은 재무제표(사업보고서 또는 연차보고서 등)를 통하여 투자자 및 기타 이해관계자들에게 표준화된 기후변화 관련 정보 제공이 목적입니다.

 

TCFD 권고안은 지배구조, 전략, 위험관리 및 지표와 감축목표 등 네 가지 권고안에 대하여 권장되는 정보공개사항과 특정 부문에 대한 보충 지침뿐만 아니라 모든 조직에 대한 지침(Guidance for All Sectors)으로 구성되어 있습니다.

TCFD 권고안에서 모든 조직에 권장되는 사항

지배구조 공시 배경

투자자 및 기타 이해관계자는 기후 변화와 관련된 이슈를 평가하고 관리하는 경영진의 능력뿐만 아니라 해당 이슈를 감독하는 데 있어 이사회의 역할을 이해하는 데 관심이 있어 이를 파악할 수 있는 정보를 제공할 필요성이 있습니다. 이에 따라, 기후변화 위험 및 기회와 관련한 이사회의 감독과, 기후변화 위험 및 기회를 평가하고 관리하는 경영진의 역할 관련 설명을 공개하도록 권고하고 있습니다.

이사회 감독

기후변화와 관련된 이슈에 대한 이사회의 감독을 기술함에 있어 다음 사항을 포함하도록 권고하고 있습니다.

• 이사회 및 운영위원회(감사 혹은 리스크 등)가 기후변화와 관련된 이슈에 관하여 보고받는 절차 및 빈도
• 이사회 및 운영위원회가 조직의 전략, 위험 관리 정책, 연간 예산, 조직의 성과 목표, 그리고 자본 지출, 인수 등 주요 의사결정 시 기후 관련 이슈를 고려하는지 여부
• 이사회가 기후변화와 관련된 이슈를 해결하기 위한 목표 및 진행상황을 모니터링하고 감독하는 방법

경영진 역할

기후 관련 이슈를 평가하고 관리하는 경영진의 역할을 기술할 때에는 아래 사항을 고려하여야 합니다.

• 조직이 관리직 또는 위원회에 기후변화와 관련된 책임 부여 여부, 부여했다면 이들이 이사회 또는 운영위원회에 보고하는지 여부 등
• 기후변화와 관련된 이슈에 대하여 경영진에 통보하는 절차
• 경영진이 기후변화 관련 이슈를 모니터링하는 방법

전략

조직이 파악한 단기, 중장기 기후변화에 대한 위험 및 기회와 파악한 위험 및 기회가 조직의 사업, 전략, 재무계획에 미치는 영향은 물론 조직의 사업, 전략, 재무계획에 미치는 기후변화 시나리오별 영향을 공시토록 하고 있습니다.

리스크 및 기회

기후변화 위험을 식별하고 평가 및 관리하기 위한 조직 내부 프로세스와 해당 프로세스가 조직의 전사적 리스크 프로세스에 통합하는 방법을 공시하도록 권고합니다.

조직의 자산 또는 인프라의 내용연수와 기후 관련 이슈가 중장기에 걸쳐 종종 나타난다는 사실을 감안하여 단기, 중기, 장기 기간별 고려 사항들을 설명합니다.

• 조직에 주요 재무적 영향을 끼칠 수 있는 기후 관련 이슈에 대하여 단기, 중기, 장기별로 설명
• 어떤 위험과 기회가 조직에 중대한 재무적 영향을 미칠 수 있는지를 판단하는 데 사용된 프로세스에 대한 설명

재무계획에 미치는 영향

TCFD는 권고안에서 기후변화와 관련된 위험과 기회가 조직의 사업, 전략 및 재무계획에 미치는 영향에 대한 정보 제공토록 권고하고 있습니다.

• 제품 및 서비스, 공급망, 기후영향에 대한 적응 및 경감활동(adaptation and mitigation), 연구개발에 대한 투자, 운영(operation) 시 기후관련 이슈가 미치는 영향에 대한 정보 공개
• 조직은 기후관련 이슈가 재무계획 수립 시 어떻게 고려되었는지, 사용된 주기, 특정 위험과 기회가 우선순위로 선정된 과정 등을 설명
• 조직은 영업수익 및 비용, 자본지출 및 배분, 인수 혹은 매각, 자본 접근성 등의 항목에서 재무 계획에 미치는 영향을 공개

전략의 회복력

2℃ 이하의 시나리오를 포함한 기후 관련 각종 시나리오를 고려한 조직 전략의 회복탄력성(resilience)에 관한 설명을 포함합니다.

• 조직은 2°C 이하 시나리오와 일치하는 저탄소 경제로의 전환을 고려하여 기후 관련 위험 및 기회에 자사의 전략이 얼마나 잘 회복할 수 있는지와 조직에 해당사항이 있는 경우, 높아진 물리적 기후 관련 위험과 일관성 있는 시나리오에 대하여 설명
• 어떤 사안에서 기후 관련 위험과 기회가 자사의 전략에 영향을 끼칠 수 있는지와 잠재적 위험과 기회를 다루기 위하여 어떻게 전략이 바뀔 수 있는지, 그리고 검토된 기후 관련 시나리오 및 단기, 중기, 장기 기간별 전략

리스크 관리

투자자 및 여타 이해관계자들은 조직이 기후변화 관련 위험을 식별, 평가, 관리하는 방법과 해당 방법이 현재 위험관리 절차에 통합된 상태 여부 파악 시 유용한 정보를 제공해야 합니다.

• 기후관련 위험을 파악 및 평가하는 리스크 관리 프로세스를 설명하며, 이때 다른 위험 대비 기후 관련 위험의 상대적 중요도를 결정하는 조직의 내부 방침이 중요함
• 조직은 기후와 관련하여 현재 당면하고 있고, 향후 예상되는 규제에 대하여 대비하고 있는지 여부를 공개
• 조직이 파악한 기후 관련 리스크의 잠재적 규모와 범위를 평가하는 내부 절차와 사용된 리스크 용어의 정의 혹은 기존 리스크 분류 체계의 참조 목록 등을 공개

지표 및 목표

조직의 전략 및 리스크 관리 프로레스에 기후변화 위험 및 기회를 반영하기 위하여 사용한 지표를 공개하고 Scope1, Scope2, Scope3 온실가스 배출량 및 관련 위험과 기후변화 관련된 위험, 기회 및 목표 대비 성과를 공시토록 권고합니다.

기후관련 평가 지표의 공개

조직이 전략 및 리스크 관리 프로세스에 따라 기후변화와 관련된 위험과 기회를 평가하기 위하여 사용된 지표를 공시합니다.

• 조직은 기후변화와 관련된 위험과 기회를 측정하고 관리하는 데 사용되는 주요 지표를 제공하여야 하며, 적용가능 한 경우 물, 에너지, 토지 사용, 폐기물 관리 등과 연관된 기후 관련 위험에 관한 계측방법(metrics)을 공개
• 기후 관련 사안이 중요한 경우, 조직은 관련된 성과 측정법이 급여 정책에 반영되었는지 여부, 반영되었다면 어떻게 반영되었는지를 설명
• 해당되는 경우 저탄소 경제를 위한 제품 및 서비스의 수익 등 기후변화와 관련된 기회 지표와 함께 내부 탄소 가격을 공개

GHG배출량 및 관련 위험 공개

Scope별 온실가스 배출량과 관련 위험을 공시합니다.

• 조직은 Scope1,2 배출량 및 해당될 경우 Scope3 배출량과 관련 위험을 공개. 온실가스 배출량은 GHG프로토콜 방법론에 따라 계산하고 조직과 관할 구역에 대한 집계 및 상호 비교가 가능하여야 함
• 적절한 경우 조직은 일반적으로 수용된 산업별 GHG효율 비율(GHG efficiency ratios) 제공

목표 대비 성과 관리

예상되는 규제, 시장 제약 또는 기타 목표에 따른 온실가스 배출량, 물 사용량, 에너지 사용량 등 주요 기후변화 관련 목표를 공시합니다.

• 기타 목표의 예로 효율성 또는 재무적 목표, 재무적 손실 허용치, 전체 제품 수명주기에 걸친 온실가스 배출 감소량, 저탄소 경제를 위하여 개발된 제품 및 서비스의 순수익 목표 등이 있음

이번 포스팅에서는 기후변화 관련 재무정보 공개 협의체( TCFD) 권고안의 세부 내용에 대해 알아보았습니다.